《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》中提出“發(fā)揮企業(yè)家在技術(shù)創(chuàng)新中的重要作用，鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，對(duì)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究實(shí)行稅收優(yōu)惠?！睘楣膭?lì)支持企業(yè)加大研發(fā)創(chuàng)新投入力度，國(guó)家實(shí)施了包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)準(zhǔn)備金制度獎(jiǎng)補(bǔ)等普惠性政策。同時(shí)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)），加大對(duì)制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠力度。明確從2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

國(guó)家都這么幫助企業(yè)重視研發(fā)費(fèi)用，那么我們企業(yè)是不是應(yīng)該更好積極去了解如何享受研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)貼政策呢？

下面，作者就為大家分析一下研發(fā)費(fèi)用的名目和歸集的要點(diǎn)，以便大家更好的認(rèn)知和掌握研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)貼政策申報(bào)的要點(diǎn)。

研發(fā)費(fèi)用歸集核心要點(diǎn)

    人員人工費(fèi)用

【主要包括】

①直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金+五險(xiǎn)一金

②外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用

【判斷標(biāo)準(zhǔn)】

①判定歸集的科技人員人工費(fèi)用是否準(zhǔn)確。通過企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)人員名單，判斷其是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定的“科技人員”，在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別；對(duì)于企業(yè)兼職或臨時(shí)聘用人員，應(yīng)通過企業(yè)的考勤記錄，確認(rèn)其是否累計(jì)在企業(yè)工作183天以上；

②核對(duì)工資發(fā)放記錄、獎(jiǎng)金核準(zhǔn)及發(fā)放記錄，以及管理層相關(guān)決議及支付記錄，核查人員人工中中歸集的基本工資、津貼、補(bǔ)貼等以及獎(jiǎng)金、年終加薪及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出的歸集金額與相關(guān)資料是否相符；

③是否存在將非科技人員工資薪金列入研發(fā)開發(fā)費(fèi)用的情況；

④涉及人員人工費(fèi)用分?jǐn)偟?，核查其分配方法是否合理，金額是否正確。

    直接投入費(fèi)用

【主要包括】

①研發(fā)活動(dòng)直接消耗材料費(fèi)用

②研發(fā)活動(dòng)直接消耗動(dòng)力費(fèi)用

③研發(fā)活動(dòng)直接消耗燃料費(fèi)用

④用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)

⑤用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)

⑥用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)

⑦用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用

⑧通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

【判斷標(biāo)準(zhǔn)】

①“直接投入”的歸集范圍是否準(zhǔn)確，是否將研究開發(fā)活動(dòng)以外發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用、水電費(fèi)、租賃費(fèi)等列入直接投入；

②歸集的金額與項(xiàng)目預(yù)算是否相符，差距過大的，應(yīng)說明原因；

③歸集的直接投入金額是否與相關(guān)原始憑證、合同或協(xié)議、付款記錄等相符；

④對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費(fèi)，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、付款記錄；

⑤是否存在將達(dá)到固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的支出費(fèi)用化計(jì)入直接投入的情形；

⑥涉及直接投入各費(fèi)用分?jǐn)偟模瞬槠浞峙浞椒ㄊ欠窈侠?，金額是否正確。

    折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

【主要包括】

①用于研發(fā)活動(dòng)的儀器的折舊費(fèi)

②用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi)

③用于研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)

【判斷標(biāo)準(zhǔn)】

①對(duì)列入歸集范圍的儀器和設(shè)備或研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物，是否屬于為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置或使用的；

②對(duì)于研究開發(fā)項(xiàng)目和非研究開發(fā)項(xiàng)目以及不用研發(fā)項(xiàng)目共用的資產(chǎn)，核查折舊或攤銷的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確。

    無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

【主要包括】

①用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷費(fèi)用

②用于研究開發(fā)活動(dòng)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的攤銷費(fèi)用

③用于研究開發(fā)活動(dòng)的非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用

【判斷標(biāo)準(zhǔn)】

①企業(yè)申報(bào)的《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集》表中“無形資產(chǎn)攤銷”的歸集范圍是否準(zhǔn)確；

②無形資產(chǎn)攤銷的政策是否正確，且前后各期是否保持一致，攤銷的金額是否正確；

③是否存在列入與研究開發(fā)項(xiàng)目無關(guān)的其他無形資產(chǎn)攤銷的情形。

    設(shè)計(jì)費(fèi)用

【主要包括】

①為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用

②為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用

【判斷標(biāo)準(zhǔn)】

①歸集的設(shè)計(jì)費(fèi)用與項(xiàng)目預(yù)算是否相符，對(duì)于差距過大的，應(yīng)說明原因；

②設(shè)計(jì)費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否與原始憑證相符；

③是否存在列入與研究開發(fā)項(xiàng)目無關(guān)的設(shè)計(jì)費(fèi)的情形。

    裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用

【主要包括】

①研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用

②改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用

③制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用④新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)

⑤勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

⑥田間試驗(yàn)費(fèi)

【判斷標(biāo)準(zhǔn)】

①企業(yè)申報(bào)的《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中“裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用”的歸集范圍是否準(zhǔn)確；

②歸集的裝備調(diào)試費(fèi)和試驗(yàn)費(fèi)是否與原始憑證相符；

③為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。

    委托外部研究開發(fā)費(fèi)用

【主要包括】

企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）

“其他機(jī)構(gòu)包括”：其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

【判斷標(biāo)準(zhǔn)】

①企業(yè)申報(bào)的《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中“委托外部研究開發(fā)費(fèi)用”的歸集范圍是否準(zhǔn)確；對(duì)于委托外部開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)注意查看項(xiàng)目最終產(chǎn)權(quán)歸屬，即委托方應(yīng)全部或部分擁有產(chǎn)權(quán)，對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)最后全部屬于受托方的，不得計(jì)入該項(xiàng)歸集范圍。

②檢查委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的定價(jià)是否按照獨(dú)立交易原則確定；

③委托外部研究開發(fā)的投入額是否按80%計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用總額；

④企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，合作各方應(yīng)當(dāng)分別按合同或協(xié)議約定的費(fèi)用承擔(dān)范圍和預(yù)算情況進(jìn)行歸集，對(duì)于明顯超出原合同或協(xié)議、預(yù)算等規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)提供合理的說明。

    其他費(fèi)用

【主要包括】

①技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)

②研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用

③知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)

④會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等

【判斷標(biāo)準(zhǔn)】

①企業(yè)申報(bào)的《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中“其他費(fèi)用”的歸集范圍是否準(zhǔn)確；

②歸集的其他費(fèi)用是否與企業(yè)會(huì)計(jì)資料相符；

③是否存在列入與研究開發(fā)項(xiàng)目無關(guān)的其他費(fèi)用的情形；

④若存在其他費(fèi)用在研究開發(fā)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目之間分?jǐn)偟那樾?，分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠恚仪昂蟾髌谑欠癖３忠恢?，分?jǐn)偟慕痤~是否正確；

⑤對(duì)列報(bào)的其他費(fèi)用是否超過研究開發(fā)費(fèi)用總額的20%（另有規(guī)定的除外）；

    境外研發(fā)費(fèi)用處理

①企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

②企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，用是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動(dòng)實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行的研究開發(fā)活動(dòng)所支出的費(fèi)用之和。不包括委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人完成的研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。受托研發(fā)的境外機(jī)構(gòu)是指依照外國(guó)和地區(qū)（含港澳臺(tái)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織；受托研發(fā)的境外個(gè)人是指外籍（含港澳臺(tái)）個(gè)人。

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集中注意事項(xiàng)

1.企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用要以單個(gè)研發(fā)活動(dòng)為基本單位分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算。企業(yè)應(yīng)設(shè)立研發(fā)費(fèi)用輔助賬將費(fèi)用分配到各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。

2.用表格做研發(fā)費(fèi)用輔助賬的企業(yè)在統(tǒng)計(jì)每一項(xiàng)費(fèi)用時(shí)需明確關(guān)聯(lián)研發(fā)項(xiàng)目、憑證號(hào)、研發(fā)費(fèi)用類別、摘要等信息。

3.注意多口徑部門報(bào)送高企數(shù)據(jù)保持一致。

4.注意跨期研究開發(fā)費(fèi)用的處理。

更多補(bǔ)貼，點(diǎn)擊下方查看

1. 鄭州市企業(yè)研發(fā)費(fèi)用財(cái)政補(bǔ)助      

2. 泉州市科技小巨人企業(yè)研發(fā)投入獎(jiǎng)勵(lì)   

3. 天津市企業(yè)研發(fā)投入后補(bǔ)助項(xiàng)目   

4. 東莞市創(chuàng)新型企業(yè)研發(fā)投入補(bǔ)助     

5. 贛州市科技項(xiàng)目研發(fā)投入增長(zhǎng)補(bǔ)助   

6. 福建省科技小巨人企業(yè)研發(fā)投入獎(jiǎng)勵(lì)  

7. 四川省企業(yè)研發(fā)投入后補(bǔ)助項(xiàng)目   

8. 廈門市企業(yè)研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助項(xiàng)目    

9. 佛山市高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助  

10. 衢州市企業(yè)研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助   

11. 黑龍江省科技型企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入后補(bǔ)助    

12. 張家港市企業(yè)研發(fā)投入扶持專項(xiàng)資金   

13. 成都市科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目（研發(fā)投入補(bǔ)助）  

14. 北京市中關(guān)村示范區(qū)科技型小微企業(yè)研發(fā)費(fèi)用支持資金

15. 西安市企業(yè)研發(fā)投入獎(jiǎng)補(bǔ)資金

16. 營(yíng)口市企業(yè)研發(fā)投入后補(bǔ)助資金

17. 瀘州市企業(yè)研發(fā)投入后補(bǔ)助項(xiàng)目

18. 青島市高新技術(shù)企業(yè)上市培育庫(kù)入庫(kù)企業(yè)研發(fā)投入獎(jiǎng)勵(lì)

 政策補(bǔ)貼寶 

 一站式政策補(bǔ)貼智能服務(wù)平臺(tái) 

通過海量政策大數(shù)據(jù)及人工智能算法平臺(tái)

為企業(yè)提供補(bǔ)貼政策精準(zhǔn)匹配

解決“發(fā)現(xiàn)難、查詢難、申報(bào)難”等痛點(diǎn)

緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力，推動(dòng)企業(yè)加速發(fā)展

本文僅代表作者觀點(diǎn)，版權(quán)歸原創(chuàng)者所有，如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)?jiān)谖闹凶⒚鱽碓醇白髡呙帧?/p>

免責(zé)聲明：本文系轉(zhuǎn)載編輯文章，僅作分享之用。如分享內(nèi)容、圖片侵犯到您的版權(quán)或非授權(quán)發(fā)布，請(qǐng)及時(shí)與我們聯(lián)系進(jìn)行審核處理或刪除，您可以發(fā)送材料至郵箱：service@tojoy.com