“2025年研發(fā)費用加計扣除政策又有新變化！稅務(wù)稽查趨嚴(yán)，企業(yè)申報稍有不慎就可能面臨補稅罰款。

如何避免‘踩坑’？哪些費用不能歸集？表單填報規(guī)則有哪些調(diào)整？行業(yè)限制如何界定？委托研發(fā)、共用設(shè)備分?jǐn)傆衷撟⒁馐裁矗?/p>

本文結(jié)合最新政策，梳理企業(yè)申報中的高頻風(fēng)險點，從費用歸集、資料留存到申報實操，手把手教你避開‘隱藏雷區(qū)’，確保政策紅利應(yīng)享盡享！轉(zhuǎn)發(fā)收藏，關(guān)鍵時刻能省百萬！”

一、費用歸集合規(guī)性

1.研發(fā)費用范圍明確

（1）僅允許歸集以下五類費用：

• 人員人工費用（研發(fā)人員工資、社保、外聘勞務(wù)費）；
• 直接投入費用（材料、設(shè)備租賃、試驗檢驗費）；
• 折舊與攤銷（研發(fā)專用設(shè)備、軟件、專利）；
• 設(shè)計試驗費（新產(chǎn)品設(shè)計、臨床試驗）；
• 其他相關(guān)費用（技術(shù)圖書費、專家咨詢費，總額≤可加計扣除費用的10%）。

（2）禁止歸集范圍：

    市場推廣費、常規(guī)測試費、日常辦公費、管理研究費等非研發(fā)性質(zhì)費用。

2.人員費用分?jǐn)倖栴}

• 研發(fā)人員需明確名冊及崗位職責(zé)，避免將生產(chǎn)、行政等非研發(fā)人員工資計入加計扣除范圍。
• 兼職研發(fā)人員需按月記錄研發(fā)工時占總工時的比例，并留存考勤記錄與項目任務(wù)書。

3.共用設(shè)備分?jǐn)偡椒?/strong>

生產(chǎn)與研發(fā)共用設(shè)備需采用合理分?jǐn)偡绞?，如“時間分配法”或“成本比例法”，并保持方法一致性。

二、申報流程與表單修訂

1.表單填報優(yōu)化

• 取消表單：2025年起取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040），相關(guān)優(yōu)惠整合至主表填報。
• 修訂表單：《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）刪除“前三季度與第四季度分列計算”行次，調(diào)整加計扣除比例填報口徑。

2.填報順序與系統(tǒng)操作

• 推薦順序：基礎(chǔ)信息表 → 財務(wù)報表 → 納稅調(diào)整表 → 稅收優(yōu)惠表 → 主表。
• 電子稅務(wù)局操作：通過“政策風(fēng)險提示服務(wù)”掃描申報疑點，確保勾選“享受加計扣除優(yōu)惠”并填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》。

三、行業(yè)與研發(fā)活動界定

1.行業(yè)限制

• 煙草制造業(yè)、住宿餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)不得享受加計扣除政策。
• 企業(yè)需核實主營業(yè)務(wù)收入中研發(fā)相關(guān)占比是否達標(biāo)（如工業(yè)母機企業(yè)需滿足研發(fā)人員占比≥15%、研發(fā)費用占比≥5%等）。

2.研發(fā)活動定義

• 符合條件：需為“系統(tǒng)性創(chuàng)新活動”，如新技術(shù)開發(fā)、實質(zhì)性工藝改進。
• 不符合條件：常規(guī)產(chǎn)品升級、直接應(yīng)用現(xiàn)有技術(shù)、市場調(diào)研、質(zhì)量控制等。

四、備查資料與留存管理

1.必備材料清單

• 研發(fā)項目立項決議、計劃書；
• 研發(fā)支出輔助賬（2021版模板）及匯總表；
• 研發(fā)過程證明材料（設(shè)備使用記錄、試驗報告）；
• 成果證明（專利、檢測報告、用戶評價）。

2.資料留存要求

• 備查資料需保存至少5年，應(yīng)對稅務(wù)抽查。
• 輔助賬需與財務(wù)憑證、申報表數(shù)據(jù)一致，避免“形同虛設(shè)”。

五、特殊情形處理

1.委托研發(fā)費用

委托境內(nèi)研發(fā)按實際發(fā)生額的80%計入加計扣除基數(shù)；委托境外研發(fā)費用需完成備案，且不得超過境內(nèi)研發(fā)費用的2/3。

2.資本化與費用化

資本化需滿足技術(shù)可行性條件，研發(fā)失敗后需將資本化支出轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)減值損失”，不得繼續(xù)加計扣除。

3.其他相關(guān)費用限額

其他相關(guān)費用（如咨詢費）限額=（人員人工+直接投入+折舊攤銷+設(shè)計試驗）×10%，超限部分不得扣除。

六、政策更新與行業(yè)優(yōu)惠

1.加計扣除比例調(diào)整

• 制造業(yè)、科技型中小企業(yè)加計扣除比例提升至120%。
• 工業(yè)母機企業(yè)需在2025年3月31日前提交申請，通過審核后可享受120%加計扣除。

2.關(guān)注地方政策

部分地區(qū)對特定技術(shù)領(lǐng)域提供額外補貼，需結(jié)合地方性政策優(yōu)化申報。

        2025年研發(fā)費用加計扣除申報需重點關(guān)注費用歸集合規(guī)性、表單修訂、行業(yè)限制及備查資料完整性。建議企業(yè)結(jié)合專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)支持，定期核查政策動態(tài)，避免因誤讀政策或操作疏漏導(dǎo)致補稅風(fēng)險。

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