“2025年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策又有新變化！稅務(wù)稽查趨嚴(yán)，企業(yè)申報(bào)稍有不慎就可能面臨補(bǔ)稅罰款。

如何避免‘踩坑’？哪些費(fèi)用不能歸集？表單填報(bào)規(guī)則有哪些調(diào)整？行業(yè)限制如何界定？委托研發(fā)、共用設(shè)備分?jǐn)傆衷撟⒁馐裁矗?/p>

本文結(jié)合最新政策，梳理企業(yè)申報(bào)中的高頻風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從費(fèi)用歸集、資料留存到申報(bào)實(shí)操，手把手教你避開‘隱藏雷區(qū)’，確保政策紅利應(yīng)享盡享！轉(zhuǎn)發(fā)收藏，關(guān)鍵時(shí)刻能省百萬！”

一、費(fèi)用歸集合規(guī)性

1.研發(fā)費(fèi)用范圍明確

（1）僅允許歸集以下五類費(fèi)用：

• 人員人工費(fèi)用（研發(fā)人員工資、社保、外聘勞務(wù)費(fèi)）；
• 直接投入費(fèi)用（材料、設(shè)備租賃、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)）；
• 折舊與攤銷（研發(fā)專用設(shè)備、軟件、專利）；
• 設(shè)計(jì)試驗(yàn)費(fèi)（新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、臨床試驗(yàn)）；
• 其他相關(guān)費(fèi)用（技術(shù)圖書費(fèi)、專家咨詢費(fèi)，總額≤可加計(jì)扣除費(fèi)用的10%）。

（2）禁止歸集范圍：

    市場(chǎng)推廣費(fèi)、常規(guī)測(cè)試費(fèi)、日常辦公費(fèi)、管理研究費(fèi)等非研發(fā)性質(zhì)費(fèi)用。

2.人員費(fèi)用分?jǐn)倖栴}

• 研發(fā)人員需明確名冊(cè)及崗位職責(zé)，避免將生產(chǎn)、行政等非研發(fā)人員工資計(jì)入加計(jì)扣除范圍。
• 兼職研發(fā)人員需按月記錄研發(fā)工時(shí)占總工時(shí)的比例，并留存考勤記錄與項(xiàng)目任務(wù)書。

3.共用設(shè)備分?jǐn)偡椒?/strong>

生產(chǎn)與研發(fā)共用設(shè)備需采用合理分?jǐn)偡绞?，如“時(shí)間分配法”或“成本比例法”，并保持方法一致性。

二、申報(bào)流程與表單修訂

1.表單填報(bào)優(yōu)化

• 取消表單：2025年起取消《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040），相關(guān)優(yōu)惠整合至主表填報(bào)。
• 修訂表單：《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）刪除“前三季度與第四季度分列計(jì)算”行次，調(diào)整加計(jì)扣除比例填報(bào)口徑。

2.填報(bào)順序與系統(tǒng)操作

• 推薦順序：基礎(chǔ)信息表 → 財(cái)務(wù)報(bào)表 → 納稅調(diào)整表 → 稅收優(yōu)惠表 → 主表。
• 電子稅務(wù)局操作：通過“政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”掃描申報(bào)疑點(diǎn)，確保勾選“享受加計(jì)扣除優(yōu)惠”并填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。

三、行業(yè)與研發(fā)活動(dòng)界定

1.行業(yè)限制

• 煙草制造業(yè)、住宿餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)不得享受加計(jì)扣除政策。
• 企業(yè)需核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中研發(fā)相關(guān)占比是否達(dá)標(biāo)（如工業(yè)母機(jī)企業(yè)需滿足研發(fā)人員占比≥15%、研發(fā)費(fèi)用占比≥5%等）。

2.研發(fā)活動(dòng)定義

• 符合條件：需為“系統(tǒng)性創(chuàng)新活動(dòng)”，如新技術(shù)開發(fā)、實(shí)質(zhì)性工藝改進(jìn)。
• 不符合條件：常規(guī)產(chǎn)品升級(jí)、直接應(yīng)用現(xiàn)有技術(shù)、市場(chǎng)調(diào)研、質(zhì)量控制等。

四、備查資料與留存管理

1.必備材料清單

• 研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議、計(jì)劃書；
• 研發(fā)支出輔助賬（2021版模板）及匯總表；
• 研發(fā)過程證明材料（設(shè)備使用記錄、試驗(yàn)報(bào)告）；
• 成果證明（專利、檢測(cè)報(bào)告、用戶評(píng)價(jià)）。

2.資料留存要求

• 備查資料需保存至少5年，應(yīng)對(duì)稅務(wù)抽查。
• 輔助賬需與財(cái)務(wù)憑證、申報(bào)表數(shù)據(jù)一致，避免“形同虛設(shè)”。

五、特殊情形處理

1.委托研發(fā)費(fèi)用

委托境內(nèi)研發(fā)按實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)；委托境外研發(fā)費(fèi)用需完成備案，且不得超過境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的2/3。

2.資本化與費(fèi)用化

資本化需滿足技術(shù)可行性條件，研發(fā)失敗后需將資本化支出轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)減值損失”，不得繼續(xù)加計(jì)扣除。

3.其他相關(guān)費(fèi)用限額

其他相關(guān)費(fèi)用（如咨詢費(fèi)）限額=（人員人工+直接投入+折舊攤銷+設(shè)計(jì)試驗(yàn)）×10%，超限部分不得扣除。

六、政策更新與行業(yè)優(yōu)惠

1.加計(jì)扣除比例調(diào)整

• 制造業(yè)、科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例提升至120%。
• 工業(yè)母機(jī)企業(yè)需在2025年3月31日前提交申請(qǐng)，通過審核后可享受120%加計(jì)扣除。

2.關(guān)注地方政策

部分地區(qū)對(duì)特定技術(shù)領(lǐng)域提供額外補(bǔ)貼，需結(jié)合地方性政策優(yōu)化申報(bào)。

        2025年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)需重點(diǎn)關(guān)注費(fèi)用歸集合規(guī)性、表單修訂、行業(yè)限制及備查資料完整性。建議企業(yè)結(jié)合專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)支持，定期核查政策動(dòng)態(tài)，避免因誤讀政策或操作疏漏導(dǎo)致補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。

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