近期，國家稅務總局發(fā)布了《納稅繳費信用管理辦法》，7月1日起正式施行，將影響所有企業(yè)！

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《納稅繳費信用管理辦法》重磅發(fā)布！

2025年7月1日起施行！

2025年7月1日起施行的《納稅繳費信用管理辦法》，首次將社保納入了納稅系統(tǒng)統(tǒng)一管理，這一重大變化，將影響所有企業(yè)！

此前納稅信用評價僅覆蓋稅收繳納情況，而社保費與非稅收入長期處于“信用盲區(qū)”，長期處于對稅收監(jiān)管嚴格、但對于費（非稅收入）監(jiān)管較弱的狀態(tài)。這次變化，實現(xiàn)“稅費同評”，社保和增值稅等稅收接受同等監(jiān)管。

這一新政不僅重構納稅人信用評價體系，更將信用管理延伸至社保繳費和非稅收入領域，標志著我國稅費信用管理正式邁入“稅費皆重、稅費一體、稅費協(xié)同”時代。

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稅務系統(tǒng)聯(lián)網升級

社保管理也迎來重大變化

近期，國家稅務總局對外發(fā)布消息稱，稅務部門已經建成全國統(tǒng)一規(guī)范的新電子稅務局，全國已有超9600萬納稅人在使用新電子稅務局。

全國統(tǒng)一規(guī)范的新電子稅務局，是國家稅務總局為推進稅收征管數(shù)字化升級，打造的全國一體化智能稅務管理平臺。其核心是通過系統(tǒng)整合、數(shù)據(jù)互通和標準統(tǒng)一，實現(xiàn)全國稅務業(yè)務的“一網通辦”。

全國統(tǒng)一電子稅務局正式上線，這也意味著社保管理迎來重大變革。

主要體現(xiàn)在這幾點：

一、全國社保業(yè)務辦理新變化，跨地區(qū)社保管理新范式

全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務局是全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務局的移動端，如果員工在全國各地都有關聯(lián)的企業(yè)，可以在個人身份登錄的狀態(tài)下，在首頁左上角切換省份。

可以通過電子稅務局【企業(yè)業(yè)務】下的【特定主體】入口進行登錄，登錄進電子稅務局后通過右上角【主管稅務機關】進行選擇，然后點擊后方的進入按鈕即可切換具有關聯(lián)關系的跨區(qū)域報驗戶、跨區(qū)稅源登記納稅人身份。

二、社保征管從“人審”到“智審”

全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務局最大的特點就是智能申報，稅收大數(shù)據(jù)實現(xiàn)自動算稅功能，預填86項稅費業(yè)務，納稅人只需確認結果或補錄少量數(shù)據(jù)即可完成申報，大幅減輕了辦稅負擔。

但是這也意味著數(shù)據(jù)透明化，歷史問題無處遁形、跨部門數(shù)據(jù)交叉驗證、動態(tài)監(jiān)控常態(tài)化！

需要緊急關注4方面：

·社?；鶖?shù)未按照上一年度員工月平均工資申報；

·企業(yè)員工未全員參保；

·離職員工參保記錄未及時減員；

·員工工資、社保、個稅不在同一個主體。

三、跨地區(qū)用工管理進入“精準屬地化”時代

隨著全國統(tǒng)一電子稅務局上線，社保征管進入“數(shù)據(jù)智能比對”時代，跨地區(qū)用工的社保合規(guī)風險顯著上升。

《中國企業(yè)社保白皮書2024》調研數(shù)據(jù)顯示，全國經營常態(tài)化，跨地域雇傭企業(yè)占比達51.7%。

對于跨地區(qū)用工的企業(yè)而言，社保合規(guī)管理需要更加“精準屬地化”，以下幾種跨地區(qū)用工的社保管理方式需要迅速調整：

?員工工作地與參保地不一致（如：北京工作，上海參保）。

?社保繳納主體與個稅主體不一致（如在A公司繳納社保，B公司發(fā)薪報稅）。

......

這些看似獨立的合規(guī)問題，其中核心的主體問題還是企業(yè)未完成“三位一體”，即勞動合同、社保繳納、個稅申報主體不一致。

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重要變化

此次發(fā)布的新規(guī)共六章三十六條，對納稅繳費信用的信息采集、評價指標、評價結果的確定和應用等內容作出明確規(guī)定，相比于之前的政策有很多變化，下面我們針對重要變化進行重點梳理。

變化一：拓展適用范圍——包羅其他主體

此次新規(guī)明確，本辦法適用于已辦理稅務信息確認、身份信息報告，從事生產、經營的企業(yè)納稅人繳費人。與此同時，個體工商戶和從事生產、經營的其他類型納稅人繳費人可自愿申請納入本辦法管理。

變化二：拓寬評價范圍——融入繳費事項

評價范圍的拓寬主要體現(xiàn)在兩個方面：政策名稱&評價事項。

從政策名稱來看，以往國稅總局發(fā)布的納稅信用類管理文件，如《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號）、《國家稅務總局關于納稅信用評價有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第8號）以及《國家稅務總局關于納稅信用評價與修復有關事項的公告》（2021年第31號）等文件，過往文件名稱均單指“納稅信用管理”或“納稅信用評價”，本次新規(guī)首次提出“納稅繳費信用管理”，“繳費”一詞率先在政策名稱中提及，與“納稅”同等排列。

從具體評價事項看，新規(guī)對《納稅信用管理辦法》進行迭代升級，將全國統(tǒng)一征收、具備條件的社保費和非稅收入事項納入信用評價，結合經營主體評價年度內按期申報和繳費情況，綜合評價納稅繳費信用級別，更加全面地反映經營主體信用狀況。

變化三：拓寬容錯空間——優(yōu)化評價指標

不同于稅款申報繳納的全國高度統(tǒng)一性，社保費的繳納存在較明顯的地域差異性，為了避免因此造成信用評級的“誤傷”，新規(guī)專門預留了企業(yè)社保繳費的容錯空間，并加大了評級修復的力度。

一是優(yōu)化起評分規(guī)則，適當增加起評分，給應當為職工申報繳納社會保險費的經營主體預留容錯空間。

新規(guī)明確經營主體經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分起評；非經常性指標缺失，經常性指標中納稅繳費信息齊全的，從93分起評，不齊全的，從90分起評。

與之相對比，現(xiàn)行規(guī)定中，非經常性指標缺失的一律從90分起評。

所謂“非經常性指標缺失”是指近三個評價年度內，稅務管理系統(tǒng)中沒有相關稅務檢查出具的決定（結論）文書的記錄。

而關于經常性指標和非經常性指標，國家稅務總局也專門作出說明，具體如下：

《辦法》第九條中的“非經常性指標信息”是經營主體不經常產生的稅務檢查等指標信息，主要指稅務部門開展的納稅評估、稅務審計、反避稅調查或稅務稽查信息。

《辦法》第十三條主要考慮信用的基礎是信息，為適當給信息更完整的經營主體預留容錯空間，“經常性指標和非經常性指標齊全”是指經營主體在評價年度內存在稅費申報、稅費款繳納、發(fā)票與稅控器具或登記與賬簿等經常性指標信息，且近三個評價年度內，稅務管理系統(tǒng)中存在納稅評估、大企業(yè)稅務審計、反避稅調查或稅務稽查出具的決定（結論）文書記錄等非經常性指標信息。

“非經常性指標缺失”是指近三個評價年度內，稅務管理系統(tǒng)中沒有相關稅務檢查出具的決定（結論）文書的記錄。

“經常性指標中納稅繳費信息齊全”是指評價年度內稅務管理系統(tǒng)中經營主體有稅款和職工的社會保險費申報記錄。

二是調整扣分頻次。此次《辦法》將未按規(guī)定期限申報等指標的扣分頻次由“按稅種按次計算”調整為“按月計算”，避免單一指標對整體評價結果影響過大。

三是優(yōu)化不能評為A級的情形。此次新規(guī)第十七條明確不能評為A級的情形，第三款明確，“非正常原因評價年度內增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月應納稅額為0的”，那問題來了——何為非正常原因？

本次新規(guī)正文中仍未明確具體情形，但國家稅務總局在隨后的文件解讀中進行了相關情形的列舉，明確“非正常原因”是指排除經營主體正常經營（包括季節(jié)性生產經營、享受政策性減免稅、存在未抵減完的增值稅留抵稅額、享受增值稅加計抵減政策）之外的其他原因。增值稅按季申報視同連續(xù)3個月。

也就是說，新規(guī)明確因存在未抵減完的增值稅留抵稅額、享受增值稅加計抵減政策等情況，連續(xù)3個月或累計6個月增值稅應納稅額為0，不影響經營主體評為A級。

變化四：完善修復標準——加大修復力度

新規(guī)進一步完善了納稅繳費信用修復標準，加大了輕微失信行為修復力度、建立了欠稅指標漸次修復機制、新增了“整體守信修復”情形、細化了直接判為D級的指標修復條件，對符合條件的經營主體，允許其通過主動糾正失信行為、作出信用承諾等方式修復信用。

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