近期，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》，7月1日起正式施行，將影響所有企業(yè)！

01

《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》重磅發(fā)布！

2025年7月1日起施行！

2025年7月1日起施行的《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》，首次將社保納入了納稅系統(tǒng)統(tǒng)一管理，這一重大變化，將影響所有企業(yè)！

此前納稅信用評(píng)價(jià)僅覆蓋稅收繳納情況，而社保費(fèi)與非稅收入長(zhǎng)期處于“信用盲區(qū)”，長(zhǎng)期處于對(duì)稅收監(jiān)管嚴(yán)格、但對(duì)于費(fèi)（非稅收入）監(jiān)管較弱的狀態(tài)。這次變化，實(shí)現(xiàn)“稅費(fèi)同評(píng)”，社保和增值稅等稅收接受同等監(jiān)管。

這一新政不僅重構(gòu)納稅人信用評(píng)價(jià)體系，更將信用管理延伸至社保繳費(fèi)和非稅收入領(lǐng)域，標(biāo)志著我國(guó)稅費(fèi)信用管理正式邁入“稅費(fèi)皆重、稅費(fèi)一體、稅費(fèi)協(xié)同”時(shí)代。

02

稅務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)升級(jí)

社保管理也迎來重大變化

近期，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)外發(fā)布消息稱，稅務(wù)部門已經(jīng)建成全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范的新電子稅務(wù)局，全國(guó)已有超9600萬納稅人在使用新電子稅務(wù)局。

全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范的新電子稅務(wù)局，是國(guó)家稅務(wù)總局為推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)，打造的全國(guó)一體化智能稅務(wù)管理平臺(tái)。其核心是通過系統(tǒng)整合、數(shù)據(jù)互通和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅務(wù)業(yè)務(wù)的“一網(wǎng)通辦”。

全國(guó)統(tǒng)一電子稅務(wù)局正式上線，這也意味著社保管理迎來重大變革。

主要體現(xiàn)在這幾點(diǎn)：

一、全國(guó)社保業(yè)務(wù)辦理新變化，跨地區(qū)社保管理新范式

全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局是全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局的移動(dòng)端，如果員工在全國(guó)各地都有關(guān)聯(lián)的企業(yè)，可以在個(gè)人身份登錄的狀態(tài)下，在首頁(yè)左上角切換省份。

可以通過電子稅務(wù)局【企業(yè)業(yè)務(wù)】下的【特定主體】入口進(jìn)行登錄，登錄進(jìn)電子稅務(wù)局后通過右上角【主管稅務(wù)機(jī)關(guān)】進(jìn)行選擇，然后點(diǎn)擊后方的進(jìn)入按鈕即可切換具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的跨區(qū)域報(bào)驗(yàn)戶、跨區(qū)稅源登記納稅人身份。

二、社保征管從“人審”到“智審”

全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局最大的特點(diǎn)就是智能申報(bào)，稅收大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)算稅功能，預(yù)填86項(xiàng)稅費(fèi)業(yè)務(wù)，納稅人只需確認(rèn)結(jié)果或補(bǔ)錄少量數(shù)據(jù)即可完成申報(bào)，大幅減輕了辦稅負(fù)擔(dān)。

但是這也意味著數(shù)據(jù)透明化，歷史問題無處遁形、跨部門數(shù)據(jù)交叉驗(yàn)證、動(dòng)態(tài)監(jiān)控常態(tài)化！

需要緊急關(guān)注4方面：

·社?；鶖?shù)未按照上一年度員工月平均工資申報(bào)；

·企業(yè)員工未全員參保；

·離職員工參保記錄未及時(shí)減員；

·員工工資、社保、個(gè)稅不在同一個(gè)主體。

三、跨地區(qū)用工管理進(jìn)入“精準(zhǔn)屬地化”時(shí)代

隨著全國(guó)統(tǒng)一電子稅務(wù)局上線，社保征管進(jìn)入“數(shù)據(jù)智能比對(duì)”時(shí)代，跨地區(qū)用工的社保合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)顯著上升。

《中國(guó)企業(yè)社保白皮書2024》調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)經(jīng)營(yíng)常態(tài)化，跨地域雇傭企業(yè)占比達(dá)51.7%。

對(duì)于跨地區(qū)用工的企業(yè)而言，社保合規(guī)管理需要更加“精準(zhǔn)屬地化”，以下幾種跨地區(qū)用工的社保管理方式需要迅速調(diào)整：

?員工工作地與參保地不一致（如：北京工作，上海參保）。

?社保繳納主體與個(gè)稅主體不一致（如在A公司繳納社保，B公司發(fā)薪報(bào)稅）。

......

這些看似獨(dú)立的合規(guī)問題，其中核心的主體問題還是企業(yè)未完成“三位一體”，即勞動(dòng)合同、社保繳納、個(gè)稅申報(bào)主體不一致。

03

重要變化

此次發(fā)布的新規(guī)共六章三十六條，對(duì)納稅繳費(fèi)信用的信息采集、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和應(yīng)用等內(nèi)容作出明確規(guī)定，相比于之前的政策有很多變化，下面我們針對(duì)重要變化進(jìn)行重點(diǎn)梳理。

變化一：拓展適用范圍——包羅其他主體

此次新規(guī)明確，本辦法適用于已辦理稅務(wù)信息確認(rèn)、身份信息報(bào)告，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)納稅人繳費(fèi)人。與此同時(shí)，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的其他類型納稅人繳費(fèi)人可自愿申請(qǐng)納入本辦法管理。

變化二：拓寬評(píng)價(jià)范圍——融入繳費(fèi)事項(xiàng)

評(píng)價(jià)范圍的拓寬主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：政策名稱&評(píng)價(jià)事項(xiàng)。

從政策名稱來看，以往國(guó)稅總局發(fā)布的納稅信用類管理文件，如《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第31號(hào)）等文件，過往文件名稱均單指“納稅信用管理”或“納稅信用評(píng)價(jià)”，本次新規(guī)首次提出“納稅繳費(fèi)信用管理”，“繳費(fèi)”一詞率先在政策名稱中提及，與“納稅”同等排列。

從具體評(píng)價(jià)事項(xiàng)看，新規(guī)對(duì)《納稅信用管理辦法》進(jìn)行迭代升級(jí)，將全國(guó)統(tǒng)一征收、具備條件的社保費(fèi)和非稅收入事項(xiàng)納入信用評(píng)價(jià)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)主體評(píng)價(jià)年度內(nèi)按期申報(bào)和繳費(fèi)情況，綜合評(píng)價(jià)納稅繳費(fèi)信用級(jí)別，更加全面地反映經(jīng)營(yíng)主體信用狀況。

變化三：拓寬容錯(cuò)空間——優(yōu)化評(píng)價(jià)指標(biāo)

不同于稅款申報(bào)繳納的全國(guó)高度統(tǒng)一性，社保費(fèi)的繳納存在較明顯的地域差異性，為了避免因此造成信用評(píng)級(jí)的“誤傷”，新規(guī)專門預(yù)留了企業(yè)社保繳費(fèi)的容錯(cuò)空間，并加大了評(píng)級(jí)修復(fù)的力度。

一是優(yōu)化起評(píng)分規(guī)則，適當(dāng)增加起評(píng)分，給應(yīng)當(dāng)為職工申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的經(jīng)營(yíng)主體預(yù)留容錯(cuò)空間。

新規(guī)明確經(jīng)營(yíng)主體經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失，經(jīng)常性指標(biāo)中納稅繳費(fèi)信息齊全的，從93分起評(píng)，不齊全的，從90分起評(píng)。

與之相對(duì)比，現(xiàn)行規(guī)定中，非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的一律從90分起評(píng)。

所謂“非經(jīng)常性指標(biāo)缺失”是指近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有相關(guān)稅務(wù)檢查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄。

而關(guān)于經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)，國(guó)家稅務(wù)總局也專門作出說明，具體如下：

《辦法》第九條中的“非經(jīng)常性指標(biāo)信息”是經(jīng)營(yíng)主體不經(jīng)常產(chǎn)生的稅務(wù)檢查等指標(biāo)信息，主要指稅務(wù)部門開展的納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查信息。

《辦法》第十三條主要考慮信用的基礎(chǔ)是信息，為適當(dāng)給信息更完整的經(jīng)營(yíng)主體預(yù)留容錯(cuò)空間，“經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)齊全”是指經(jīng)營(yíng)主體在評(píng)價(jià)年度內(nèi)存在稅費(fèi)申報(bào)、稅費(fèi)款繳納、發(fā)票與稅控器具或登記與賬簿等經(jīng)常性指標(biāo)信息，且近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中存在納稅評(píng)估、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定（結(jié)論）文書記錄等非經(jīng)常性指標(biāo)信息。

“非經(jīng)常性指標(biāo)缺失”是指近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有相關(guān)稅務(wù)檢查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄。

“經(jīng)常性指標(biāo)中納稅繳費(fèi)信息齊全”是指評(píng)價(jià)年度內(nèi)稅務(wù)管理系統(tǒng)中經(jīng)營(yíng)主體有稅款和職工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)記錄。

二是調(diào)整扣分頻次。此次《辦法》將未按規(guī)定期限申報(bào)等指標(biāo)的扣分頻次由“按稅種按次計(jì)算”調(diào)整為“按月計(jì)算”，避免單一指標(biāo)對(duì)整體評(píng)價(jià)結(jié)果影響過大。

三是優(yōu)化不能評(píng)為A級(jí)的情形。此次新規(guī)第十七條明確不能評(píng)為A級(jí)的情形，第三款明確，“非正常原因評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月應(yīng)納稅額為0的”，那問題來了——何為非正常原因？

本次新規(guī)正文中仍未明確具體情形，但國(guó)家稅務(wù)總局在隨后的文件解讀中進(jìn)行了相關(guān)情形的列舉，明確“非正常原因”是指排除經(jīng)營(yíng)主體正常經(jīng)營(yíng)（包括季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、享受政策性減免稅、存在未抵減完的增值稅留抵稅額、享受增值稅加計(jì)抵減政策）之外的其他原因。增值稅按季申報(bào)視同連續(xù)3個(gè)月。

也就是說，新規(guī)明確因存在未抵減完的增值稅留抵稅額、享受增值稅加計(jì)抵減政策等情況，連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月增值稅應(yīng)納稅額為0，不影響經(jīng)營(yíng)主體評(píng)為A級(jí)。

變化四：完善修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)——加大修復(fù)力度

新規(guī)進(jìn)一步完善了納稅繳費(fèi)信用修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)，加大了輕微失信行為修復(fù)力度、建立了欠稅指標(biāo)漸次修復(fù)機(jī)制、新增了“整體守信修復(fù)”情形、細(xì)化了直接判為D級(jí)的指標(biāo)修復(fù)條件，對(duì)符合條件的經(jīng)營(yíng)主體，允許其通過主動(dòng)糾正失信行為、作出信用承諾等方式修復(fù)信用。

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