數(shù)字經(jīng)濟的虛構(gòu)性、可移動性和強融合性的新特征使人們對現(xiàn)實世界、物理實體、屬地征收和實際稅收的稅收治理原則有了新的思考。用金稅Ⅳ作為稅收治理領(lǐng)域適應(yīng)數(shù)字時代需求的數(shù)據(jù)信息處理智慧平臺，以期為核心的智慧稅務(wù)系統(tǒng)，稅務(wù)部門為中國現(xiàn)代化服務(wù)，提高稅收治理能力的智能媒體應(yīng)運而生。

第一，新的智慧稅收

中國式現(xiàn)代化是共同富裕的現(xiàn)代化，新時代的稅收治理目標(biāo)將從更加注重經(jīng)濟效率轉(zhuǎn)變?yōu)楦幼⒅厣鐣?，基于效率效率。這就需要原金稅Ⅲ期信息系統(tǒng)進行數(shù)字化升級和智能化改造，改變稅收治理模式，結(jié)合制度、組織和技術(shù)，提高計算量、算法和計算率，實現(xiàn)稅收治理從征管檢查要素組合模式向執(zhí)法服務(wù)控制一體化新模式的轉(zhuǎn)變。

第一，新的治理理念。新模式堅持人民群眾的中心理念，對事物，突出效率、效率和敏捷性，在設(shè)備設(shè)計中充分融合“數(shù)字” 數(shù)字化理念，規(guī)則，“機器” 算法的智能概念和“業(yè)務(wù)” 實現(xiàn)從流程驅(qū)動到數(shù)據(jù)驅(qū)動的飛躍，實現(xiàn)了技術(shù)的一體化理念。對于人來說，突出個性化、個性化的體驗，將人機交互理論的尼爾森原則融入到應(yīng)用平臺設(shè)計中，體現(xiàn)了新的稅收治理理念，如狀態(tài)可見性、環(huán)境契合性、邏輯一致性、預(yù)防錯誤、靈活高效、識別而不是記憶和個性化幫助。

第二，新的技術(shù)結(jié)構(gòu)。金稅將由新系統(tǒng)進行Ⅲ小型機器、數(shù)據(jù)庫和存儲器（IOE）技術(shù)架構(gòu)來源于全云技術(shù)架構(gòu)，升級為一體化應(yīng)用平臺，國際算法標(biāo)準和內(nèi)部生化安全防范，通過云應(yīng)用接口。（API），充分融合了大數(shù)據(jù)技術(shù)的信息挖掘速度、云計算技術(shù)的分布式計算效率、區(qū)塊鏈技術(shù)的高安全性能和人工智能技術(shù)的感知優(yōu)勢，在基礎(chǔ)設(shè)施平臺上，集聚式應(yīng)用于稅收征管信息系統(tǒng)的底層結(jié)構(gòu)。（IaaS）、服務(wù)器平臺（PaaS）、軟體服務(wù)平臺（SaaS）在云底座上，構(gòu)建納稅人可靠身份、數(shù)字電子發(fā)票、電子稅務(wù)局、樂企開放、稅務(wù)企業(yè)互動、稅收智能支持、決策指揮等七大應(yīng)用平臺體系，實現(xiàn)稅收征管從信息化向數(shù)字化、智能化的轉(zhuǎn)型。

第三，新的治理模式。國稅和地稅合并后，稅務(wù)部門從分布式和直線職責(zé)相結(jié)合的組織轉(zhuǎn)變?yōu)榭v向一體化的直線職能組織。原本按照人們的思維習(xí)慣和直覺經(jīng)驗設(shè)計的標(biāo)準化流程和分層、按順序推進的流程驅(qū)動模式，效率低下，感覺不好。智能稅務(wù)場景，從效率、效率、客戶體驗需求出發(fā)，根據(jù)納稅人需求牽引數(shù)字模板，以多樣化的數(shù)據(jù)標(biāo)簽驅(qū)動場景化納稅，以數(shù)據(jù)分析結(jié)論與涉稅業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，以納稅人信用等級進行分類監(jiān)管，以數(shù)據(jù)疑點指向應(yīng)對稅收風(fēng)險，實現(xiàn)稅收執(zhí)法服務(wù)監(jiān)管與風(fēng)險控制一體化。

第四，新的執(zhí)法機制。在稅收治理的全過程中，智慧稅務(wù)系統(tǒng)集成了稅收、財務(wù)、行業(yè)、管理等各種制度，構(gòu)建了全新的稅收執(zhí)法機制。比如采訪警示的說服教育機制、首違不罰的寬容審慎機制、責(zé)任的法律兼容機制、事先預(yù)警、事中阻隔、事后追究責(zé)任的內(nèi)部控制機制、維護納稅人合法權(quán)益的權(quán)利救濟機制、爭議協(xié)調(diào)解決機制、需求信息反饋和個人信息保護機制，充分體現(xiàn)稅收治理的效率公平目標(biāo)和個性化原則。

第五，應(yīng)用領(lǐng)域是新的。系統(tǒng)包括電子稅務(wù)局、數(shù)字發(fā)票、可靠身份、稅務(wù)公司開放互動等可視化應(yīng)用平臺，構(gòu)建了多重集約化、便捷化、智能化的納稅新場景。

如果可靠身份平臺基于納稅人的法定可靠身份，納稅人的真實身份和操作權(quán)限可以通過多級密碼認證，線下實名和線上可靠，整個生命周期可以追溯。

電子稅務(wù)局作為涉稅業(yè)務(wù)運營的基本平臺，可以對納稅人的開票信息和內(nèi)外數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)分析，一鍵生成認證提示信息，智能辦理開業(yè)登記和稅務(wù)認定，為公司確認檢查提前填寫各種申報表，識別和阻斷非法涉稅操作，創(chuàng)造新的稅務(wù)服務(wù)場景，以預(yù)防疾病、元素化、個性化和差異化。

數(shù)字發(fā)票以無介質(zhì)、標(biāo)簽化、元素化、票面信息數(shù)字化的面貌出現(xiàn)，看得見摸不著。發(fā)票開具金額由系統(tǒng)評估后自動分配，然后根據(jù)企業(yè)信用動態(tài)管理。發(fā)票號碼出具時隨機分配，出具后在線自動交付。系統(tǒng)將開票信息和企業(yè)行為數(shù)據(jù)累計生成知識模型，動態(tài)監(jiān)控發(fā)票風(fēng)險。

稅務(wù)企業(yè)互動和諧企業(yè)開放是將電子稅務(wù)局嵌入稅務(wù)端和企業(yè)端的互動平臺。雙方可以通過各自的稅務(wù)數(shù)字賬戶模塊，即時處理咨詢、發(fā)票、申請、退稅、審批、處理和反饋各種涉稅事項，展示人機智能互動的新場景。

二是智慧稅收的能力

智慧稅的智慧和智慧，曾被一些自媒體渲染得神秘，足以讓一些納稅人感到驚訝、喜歡、害怕?？梢哉f，從IOE架構(gòu)到云平臺架構(gòu)，從流程驅(qū)動到數(shù)據(jù)驅(qū)動，從信息化到數(shù)字化，智能稅務(wù)系統(tǒng)在稅收治理技術(shù)和能力上取得了很大的進步，但并不可怕，也沒有必要大驚小怪。相反，貫穿“納稅人中心、客戶體驗”的始終理念，使智慧稅收的能力更符合稅收治理服務(wù)的“三高四精”。

第一，高集成功能。建立在云平臺底座上的智能稅務(wù)系統(tǒng)，最大的作用就是充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)的算法優(yōu)勢，整合系統(tǒng)內(nèi)外所有可以整合的數(shù)據(jù)信息，如垂直稅務(wù)申報信息、發(fā)票銷售信息、橫向第三方信息，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對有效數(shù)據(jù)進行清理和挖掘，投喂各種稅務(wù)監(jiān)管和服務(wù)模式，借助“東數(shù)西算”項目，整合東中西部地區(qū)的計算量、算法和算率。提高分布式云的計算效率，降低系統(tǒng)使用成本。

第二，高安全性能。這一方面體現(xiàn)在基于云計算技術(shù)架構(gòu)的智能稅務(wù)系統(tǒng)本身的安全性上，可以有效防止傳統(tǒng)IOE架構(gòu)固有的系統(tǒng)性信息安全缺陷，如錯誤操作、設(shè)備故障、網(wǎng)絡(luò)癱瘓、病毒黑客、密碼破甲等。另一方面，數(shù)字發(fā)票在區(qū)塊鏈技術(shù)高安全性能的應(yīng)用中得到了體現(xiàn)。數(shù)字發(fā)票一旦出具，整個過程都會留下痕跡，無法更改。要素信息全部收集，整個生命周期可追溯，偽造、偽造、虛假發(fā)票從此隱形。

第三，應(yīng)用效率高。可視化智能稅務(wù)系統(tǒng)是以電子稅務(wù)局為核心載體的綜合應(yīng)用平臺系統(tǒng)，前臺受理互動，中臺技術(shù)保障，后臺分析決策。其人機交互界面突出了人工智能技術(shù)強烈的感知優(yōu)勢，將人機交互理論的狀態(tài)可見性、環(huán)境契合性和個性化輔助原則以“樂企開放”的互動態(tài)度融入或接收納稅人公司的管理信息系統(tǒng)，呈現(xiàn)出客戶體驗的個性化。中臺對前臺的支持強調(diào)了“厚中臺、薄應(yīng)用”的靈活高效原則，突出了高應(yīng)用效率，呈現(xiàn)了稅務(wù)業(yè)務(wù)的場景和效率。

第四，精確執(zhí)法的能力。準確性是稅收執(zhí)法的核心。在智能稅務(wù)場景中，系統(tǒng)將稅收政策和業(yè)務(wù)規(guī)則納入算法，然后將數(shù)據(jù)、算法和模型整合起來，驅(qū)動涉稅事項的準確處理。

比如可靠身份識別平臺設(shè)置的五級認證，以納稅人法定身份為原點，線下實名，線上可靠，全網(wǎng)終身唯一，可以有效防止冒名登錄和賬號盜用，及時提醒和阻擋風(fēng)險操作，可以追溯任何違法痕跡。

電子稅務(wù)局將數(shù)據(jù)、規(guī)則和業(yè)務(wù)算法整合起來，根據(jù)注冊信息自動確定稅費種類、稅目和征收項目。通過“認證、提示、阻隔”程序，治療疾病從一開始就是對的。將綜合稅源信息、開票信息和歷史涉稅數(shù)據(jù)聯(lián)系起來，為納稅人套餐式辦理多種稅務(wù)聯(lián)合申請。政策退稅、誤收多繳、稽查補繳、匯算清繳等自動關(guān)聯(lián)納稅人可能出現(xiàn)的需求場景，推送退稅或查補信息提示。

依托動態(tài)發(fā)票平臺“信用” “風(fēng)險”系統(tǒng)自動賦能和動態(tài)管理納稅人的發(fā)票總額，結(jié)合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、開票和申報行為，根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險信用等級自動提醒、提醒和阻斷發(fā)票的使用。

通過安全能力認證，從企業(yè)端嵌入的樂企開放平臺可以完全開放計算稅收規(guī)則和數(shù)據(jù)渠道，支持納稅人自主和自動納稅。公司可以選擇將開放規(guī)則嵌入自用或共享平臺完成涉稅業(yè)務(wù)，并與樂企開放平臺聯(lián)動自動提交，也可以從自用平臺導(dǎo)出涉稅數(shù)據(jù)，在樂企平臺提交計算稅收。系統(tǒng)可以識別、推送和反饋問題數(shù)據(jù)，引導(dǎo)納稅人自主更改。

將納稅人分散的涉稅數(shù)據(jù)與系統(tǒng)內(nèi)部根線分割的業(yè)務(wù)職能相結(jié)合，對稅收執(zhí)法進行整合，確保一致性的準確性。如果增值稅期末退稅，符合條件的系統(tǒng)會自動審核、受理和文件通知，有風(fēng)險提示的會發(fā)起人工審批，審核未結(jié)案，增值稅申報異常暫停。企業(yè)要注銷，系統(tǒng)會自動審核公司的存續(xù)期“信用” “風(fēng)險”資格標(biāo)簽，零風(fēng)險疑點即辦注銷，有風(fēng)險企業(yè)限制注銷轉(zhuǎn)線下辦理。

第五，精細服務(wù)的能力。系統(tǒng)操作面板按照標(biāo)準化、精細化、個性化的要求進行設(shè)計，遵循人際交往習(xí)慣，減少視覺流中斷，準確定位光標(biāo)，聚焦焦點，可視化結(jié)果。

系統(tǒng)智能知識庫可以調(diào)用機器人的語義理解能力，計算相關(guān)信譽，支持文字、語音、照片、視頻、文檔、鏈接、表情等多種語言符號，智能搜索、智能排序、智能推送，支持參與者在同一個屏幕上分享和智能互動，實現(xiàn)全國稅收政策咨詢的“一線答案”。

由于標(biāo)簽化、元素化的分類設(shè)計，高頻業(yè)務(wù)可以直接到達入口。添加關(guān)鍵功能的使用場景表明，多信道提供信息提醒，阻斷時提醒操作指南，緩解用戶認知負擔(dān)，有一致的納稅感受。

系統(tǒng)可以根據(jù)用戶的納稅習(xí)慣提供快速入口，列出其瀏覽頻率高的選項，根據(jù)需要推送政策和知識信息，然后根據(jù)用戶特點判斷納稅意向，準確識別和提問，幫助或阻斷其涉稅事項。

該系統(tǒng)可以匹配納稅人的歷史數(shù)據(jù)和實時導(dǎo)入信息，自動分析導(dǎo)入預(yù)填模板，按時生成納稅申報預(yù)填表，供納稅人調(diào)整確定，自動實施糾錯提示、智能審核和完整性驗證，從人員搜索數(shù)據(jù)到數(shù)據(jù)搜索人員，實現(xiàn)智能納稅申報。通過場景設(shè)計，可以打通稅務(wù)業(yè)務(wù)線路的劃分，將各種稅務(wù)申報數(shù)據(jù)聯(lián)系起來，實現(xiàn)多稅一體化申請。

第六，精確監(jiān)管的能力。智能稅務(wù)有一個立體的風(fēng)險防控體系，大數(shù)據(jù)多層次過濾風(fēng)險疑點，一般風(fēng)險的逐步應(yīng)對，重大風(fēng)險的精準化、穿透式聯(lián)防聯(lián)控，風(fēng)險管控從事后移位到事中。

在納稅人端，樂企開放平臺可以通過事項驗證、會計風(fēng)險、申請驗證、情報信息、計算稅務(wù)驗證、監(jiān)控預(yù)警等方式進行驗證。整個零風(fēng)險業(yè)務(wù)沒有感覺，有風(fēng)險疑點提醒預(yù)警，容易出現(xiàn)強制阻隔的多發(fā)風(fēng)險。

對于進入稅務(wù)數(shù)字賬戶的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)對進入稅務(wù)數(shù)字賬戶的數(shù)據(jù)進行了風(fēng)險疑點排查，并進行了漸進式處理。

第一層是機器掃描，利用指標(biāo)模型分析初始風(fēng)險，自動提醒納稅人糾正或舉證風(fēng)險疑點。

二是人機交互和書案分析，根據(jù)納稅人舉證反向排查風(fēng)險，督促整改不可排除的風(fēng)險。

三是人機結(jié)合風(fēng)險審查，根據(jù)審查證據(jù)正確確定風(fēng)險，提出面試警示。

四是人工實地考察處理風(fēng)險，按風(fēng)險等級進入反避稅調(diào)查或檢查程序。

所有進入系統(tǒng)數(shù)據(jù)聚集區(qū)的大數(shù)據(jù)都將投入生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫進行離線數(shù)據(jù)的清洗、挖掘和加工，然后投入模型層，由系統(tǒng)大模型進行漏斗式“三層過濾”，算法規(guī)則完全透明。

首先選擇商品糾偏算法和庫存恢復(fù)算法，分企業(yè)進行購銷數(shù)據(jù)配比審批。

二是對比例數(shù)據(jù)有明顯偏差的疑點數(shù)據(jù)，進入投入產(chǎn)出比例模型審批。該模型選擇運營行業(yè)算法、生產(chǎn)聚類算法和空間向量算法來識別投入產(chǎn)出偏差的風(fēng)險納稅人。

第三，通過模型和專家判斷，對前雙層過濾未排除的風(fēng)險點進行行業(yè)風(fēng)險模型審批，識別特定風(fēng)險納稅人。

立體風(fēng)險防控系統(tǒng)還具有相關(guān)跟蹤和一體化聯(lián)控功能。包括業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、稅收關(guān)聯(lián)、稅收與發(fā)票關(guān)聯(lián)、發(fā)票開具與接受關(guān)聯(lián)、自然人與法人關(guān)聯(lián)、全生命周期跨事項關(guān)聯(lián)等。法人與自然人的涉稅關(guān)系也可以通過穿透來控制。

系統(tǒng)智能檢查模塊還控制了暴力虛開發(fā)票監(jiān)控模型、變票、虛開發(fā)票監(jiān)控模型、受票虛開監(jiān)控模型等多層過濾后未被發(fā)現(xiàn)或無法處理的風(fēng)險。對于后期監(jiān)控模型發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險疑點，可以結(jié)合實地調(diào)查和橫向調(diào)查信息，對違法事實和風(fēng)險特征進行復(fù)檢，并依法處置。

第七，精誠共治的能力。智能稅務(wù)系統(tǒng)有跨區(qū)域合作模塊。如果跨區(qū)域提供勞務(wù)，需要當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款可以在匯總申報時相互抵扣，數(shù)據(jù)可以在全國范圍內(nèi)實時共享?？鐓^(qū)域轉(zhuǎn)讓公司開業(yè)前不需要注銷，包括增值稅進項抵消余額在內(nèi)的稅收權(quán)債可以全額轉(zhuǎn)讓，全國互認。

跨國稅收風(fēng)險可以實行跨國合作聯(lián)控，如增值稅發(fā)票核查核對、異常納稅和協(xié)調(diào)等，均實行一體化監(jiān)控。

在資金交易高度信息化的數(shù)字時代，稅銀合作可以檢查需要監(jiān)控的資金流，CRS系統(tǒng)也可以合作交換納稅人的海外金融賬戶信息。

(作者嚴才明為上海財經(jīng)大學(xué)公共治理研究所研究員，兼職教授)

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