財(cái)政部官宣,多個(gè)行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策即將取消
在新一輪財(cái)稅改革中,一項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)是規(guī)范稅收優(yōu)惠政策,這項(xiàng)工作正加快推進(jìn)。
近日,財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公開《關(guān)于調(diào)整風(fēng)力發(fā)電等增值稅政策的公告》(下稱《公告》),取消或調(diào)整了多個(gè)行業(yè)的相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。
根據(jù)《公告》附件的“廢止文件和條款目錄”,此次8項(xiàng)政策文件中相關(guān)條款被廢止,涉及風(fēng)電、核電、融資租賃、飛機(jī)維修、鉑金及其制品、鉆石、新型墻體材料、煤層氣抽采等行業(yè)相關(guān)企業(yè)。
陸上風(fēng)電取消增值稅即征即退
根據(jù)《公告》,今年11月1日起廢止2015年出臺(tái)的《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》。而當(dāng)時(shí)為了鼓勵(lì)利用風(fēng)力發(fā)電,自2015年7月1日起,對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
在取消上述優(yōu)惠政策的同時(shí),《公告》明確自2025年11月1日起至2027年12月31日,對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用海上風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品,實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院執(zhí)行院長(zhǎng)田志偉告訴第一財(cái)經(jīng),這意味著此次國(guó)家廢止了陸上風(fēng)電的增值稅即征即退50%優(yōu)惠政策,但短期保留了針對(duì)海上風(fēng)電的這一優(yōu)惠政策。
田志偉表示,這可能是陸上風(fēng)電技術(shù)非常成熟,成本已具競(jìng)爭(zhēng)力,不再需要特殊稅收扶持。而與已經(jīng)成熟的陸上風(fēng)電相比,海上風(fēng)電仍處于發(fā)展初期,面臨投資成本高、建設(shè)難度大、運(yùn)維挑戰(zhàn)多等難題,且海上風(fēng)電成本目前仍顯著高于陸上風(fēng)電。繼續(xù)給予海上風(fēng)電稅收優(yōu)惠,是國(guó)家對(duì)這塊“難啃的骨頭”的明確支持,意在鼓勵(lì)企業(yè)向更深、更遠(yuǎn)的海域發(fā)展,提升我國(guó)海上風(fēng)電的技術(shù)和裝備水平。
核電增值稅先征后退政策淡出
為了支持核電事業(yè)的發(fā)展,2008年財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》(下稱《核電通知》),給予核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個(gè)年度內(nèi),以五年為周期分階段給予增值稅先征后退75%、70%和55%優(yōu)惠政策。自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起滿15個(gè)年度以后,不再實(shí)行增值稅先征后退政策。
此次《公告》明確,2025年11月1日后核準(zhǔn)的核電機(jī)組,不再實(shí)行增值稅先征后退政策。
田志偉表示,核電作為穩(wěn)定的基荷能源,也已發(fā)展多年,產(chǎn)業(yè)體系完備。國(guó)家明確對(duì)新項(xiàng)目取消稅收優(yōu)惠,意味著在政策層面認(rèn)定核電已經(jīng)可以“斷奶”,與其他發(fā)電形式在更公平的稅負(fù)基礎(chǔ)上競(jìng)爭(zhēng)。
由于此前核電增值稅優(yōu)惠政策周期長(zhǎng),為確保新老政策穩(wěn)定過渡,《公告》明確,2025年10月31日前已正式商業(yè)投產(chǎn)的核電機(jī)組,繼續(xù)按照上述《核電通知》有關(guān)增值稅規(guī)定執(zhí)行;2025年10月31日前國(guó)務(wù)院已核準(zhǔn)但尚未正式商業(yè)投產(chǎn)的核電機(jī)組,核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起10個(gè)年度內(nèi),實(shí)行增值稅先征后退政策,退稅比例為已入庫(kù)稅款的50%,其他增值稅規(guī)定繼續(xù)按照《核電通知》執(zhí)行。
田志偉認(rèn)為,核電增值稅先征后退政策“新老劃斷”是成熟的政策制定方式。它保護(hù)了已立項(xiàng)投資者的合理預(yù)期,避免了政策急轉(zhuǎn)彎帶來(lái)的負(fù)面影響,確保了行業(yè)在政策調(diào)整期間的平穩(wěn)過渡,體現(xiàn)了政策的嚴(yán)肅性和可預(yù)見性。
融資租賃增值稅負(fù)超3%即征即退優(yōu)惠政策取消
根據(jù)《公告》附件,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第二條第(二)項(xiàng)將在11月1日起廢止。
這項(xiàng)政策核心內(nèi)容為:經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
根據(jù)現(xiàn)有政策,一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%增值稅稅率,而融資性售后回租服務(wù)屬于貸款服務(wù)按6%征收增值稅。而上述符合條件的企業(yè)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策,可以降低其增值稅稅負(fù)。
而根據(jù)上述《公告》,上述融資租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策將在11月1日廢止。
飛機(jī)維修等增值稅優(yōu)惠政策廢止
根據(jù)《公告》,財(cái)稅部門2000年出臺(tái)的《關(guān)于飛機(jī)維修增值稅問題的通知》將在11月1日廢止。這意味著國(guó)家對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退的優(yōu)惠政策即將取消。
《公告》明確,2006年出臺(tái)的《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鉆石及上海鉆石交易所有關(guān)稅收政策的通知》第一、三、四、五、七條將在11月1日廢止。而這意味著相關(guān)稅收優(yōu)惠政策取消,比如納稅人自上海鉆石交易所銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石,免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對(duì)國(guó)內(nèi)鉆石開采企業(yè)通過上海鉆石交易所銷售的自產(chǎn)毛坯鉆石實(shí)行免征增值稅政策等。
《公告》稱,2015年出臺(tái)的《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》將在11月1日廢止。這意味著納稅人銷售自產(chǎn)符合條件的新型墻體材料增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策即將取消。
另外,《公告》明確取消了煤層氣抽采一項(xiàng)優(yōu)惠政策,即“對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大再生產(chǎn),不征收企業(yè)所得稅”。
此外,《公告》還取消了鉑金及其制品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等優(yōu)惠政策。
今年財(cái)政部等多部門取消了相關(guān)行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。比如,今年8月發(fā)文明確自2025年8月8日起,對(duì)在該日期之后(含當(dāng)日)新發(fā)行的國(guó)債、地方政府債券、金融債券的利息收入,恢復(fù)征收增值稅。而此前這一利息收入免收增值稅。
此前多位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng),目前中國(guó)增值稅優(yōu)惠政策數(shù)量多且較為分散,增值稅作為鏈條稅,大量中間環(huán)節(jié)的減免稅政策,可能導(dǎo)致抵扣鏈條中斷,既不利于稅制規(guī)范運(yùn)行,也有違市場(chǎng)公平,甚至一些不法分子借此虛開發(fā)票等,導(dǎo)致國(guó)家稅款流失。
黨的二十屆三中全會(huì)在部署深化財(cái)稅體制改革時(shí)提出,全面落實(shí)稅收法定原則,規(guī)范稅收優(yōu)惠政策,完善對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機(jī)制。
今年相關(guān)稅收優(yōu)惠政策陸續(xù)取消,正是落實(shí)上述部署。相關(guān)稅收優(yōu)惠政策取消也能一定程度上增加財(cái)政收入。近些年來(lái)受經(jīng)濟(jì)下行、物價(jià)低迷等多重因素影響,財(cái)政收支矛盾有所加大。
財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示,今年前三季度,全國(guó)一般公共預(yù)算收入163876億元,同比增長(zhǎng)0.5%。前三季度,全國(guó)政府性基金預(yù)算收入30717億元,同比下降0.5%。而前三季度,全國(guó)一般公共預(yù)算支出208064億元,同比增長(zhǎng)3.1%。前三季度,全國(guó)政府性基金預(yù)算支出74924億元,同比增長(zhǎng)23.9%。
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