第一，榜樣的力量

作為北交所唯一一家轉(zhuǎn)向科技創(chuàng)新板的公司，觀(guān)典防務(wù)一直是北交所眾多企業(yè)中令人羨慕的藝人公司，無(wú)論是在北交所還是現(xiàn)在的科技創(chuàng)新板。然而，就是這樣一家明星公司，在上市后的第二年就被陪伴多年的俱樂(lè)部發(fā)表了保留意見(jiàn)和否定意見(jiàn)報(bào)告。

觀(guān)典防務(wù)業(yè)績(jī)快報(bào)顯示，2024年2月23日，2023年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入27082萬(wàn)元，同比下降6.95%；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8165.77萬(wàn)元，比去年同期減少6.35%；扣除后凈利潤(rùn)7713.68萬(wàn)元，比去年同期減少8.88%。

但到2024年4月30日，公司發(fā)布了業(yè)績(jī)快報(bào)更正公告和年報(bào)，公告顯示，2023年?duì)I業(yè)收入達(dá)到21210.34萬(wàn)元，比上年減少27.12%。；與去年相比，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2502.13萬(wàn)元，下降71.31%；與去年相比，實(shí)現(xiàn)扣非后歸屬凈利潤(rùn)2277.02萬(wàn)元，下降73.10%。

變化的表現(xiàn)差異如此之大，令人難以置信。除了業(yè)績(jī)大幅下滑之外，一直陪伴觀(guān)看儀式的防御從北交所到科技創(chuàng)新板的俱樂(lè)部也出具了保留意見(jiàn)和否定意見(jiàn)報(bào)告，同時(shí)獨(dú)自董事刁偉民(2019年11月至今為公司董事)。、對(duì)于2023年年報(bào)，朱冰投票“棄權(quán)”。

五月六日晚，觀(guān)典防務(wù)發(fā)布公告，稱(chēng)收到了獨(dú)董刁偉民、紀(jì)常偉、朱冰聯(lián)合提交的《督促整改意見(jiàn)函》。

在此之前，我們已經(jīng)關(guān)注了觀(guān)典防務(wù)，“爆炸！再次見(jiàn)到中信證券！獨(dú)董棄權(quán)，審計(jì)公司非標(biāo)科技創(chuàng)新板轉(zhuǎn)板上市獨(dú)苗觀(guān)典防務(wù)，究竟有問(wèn)題嗎？》根據(jù)會(huì)計(jì)師出具的內(nèi)部控制和否定意見(jiàn)的三個(gè)因素，直覺(jué)告訴我們，這就像上市公司之前看到的三件套財(cái)務(wù)造假。資金審計(jì)混亂導(dǎo)致體外資金循環(huán)，對(duì)外擔(dān)保路徑不明確也可能為體外循環(huán)做準(zhǔn)備。銷(xiāo)售周期的內(nèi)部控制基本沒(méi)有實(shí)施，銷(xiāo)售收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性無(wú)法保證。

年報(bào)顯示，2023年12月31日，公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的其它非流動(dòng)資產(chǎn)包括22,901.36萬(wàn)元的預(yù)付款。北京嵐琪源機(jī)械設(shè)備有限公司支付8,642.18萬(wàn)元，北京嵐琪源機(jī)械設(shè)備有限公司支付4,213.19萬(wàn)元，北京鑫致遠(yuǎn)科技有限公司支付1,648.90萬(wàn)元，北京亞美復(fù)合材料有限公司支付4,600.00萬(wàn)元，北京世恒普惠工程設(shè)計(jì)有限公司支付3,2,00.00萬(wàn)元，北京天華恒信智能科技有限公司支付597.10萬(wàn)元，在審計(jì)報(bào)告出具之前，上述款項(xiàng)已全部收回。根據(jù)年審會(huì)計(jì)師的保留意見(jiàn)，不能確定這些資金的特點(diǎn)和商業(yè)合理性，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響。根據(jù)年審會(huì)計(jì)師的保留意見(jiàn)，無(wú)法確定這些資金的特點(diǎn)和商業(yè)合理性，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響。另外，公司期末預(yù)付款余額為2778.97萬(wàn)元，比去年同期增長(zhǎng)101.32%。

請(qǐng)公司補(bǔ)充披露:(1)供應(yīng)商的基本情況、股權(quán)結(jié)構(gòu)、與公司的談判和合作流程，供應(yīng)商是否與公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員有關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；(2)公司向上述供應(yīng)商采購(gòu)的具體產(chǎn)品和使用的具體項(xiàng)目。向供應(yīng)商大額支付和收回款項(xiàng)的時(shí)間和原因，是否存在資金流入公司控股股東、實(shí)際控制人或其他關(guān)聯(lián)方的情況；(3)期末預(yù)付款是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，涉及前十大供應(yīng)商名稱(chēng)、交易金額和相應(yīng)合同內(nèi)容。

年報(bào)顯示，2023年底，公司貨幣資金余額為18,757.98萬(wàn)元。2024年4月24日，4300萬(wàn)元資金以定期存款方式為他人提供質(zhì)押擔(dān)保，并于2023年6月24日解除質(zhì)押。根據(jù)年審會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)，相關(guān)事項(xiàng)未能獲得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，不能確定其披露的完整性。另外，公司還有2,560.00萬(wàn)元的流動(dòng)資產(chǎn)作為保證金，其使用權(quán)受到限制。

請(qǐng)公司:(1)補(bǔ)充披露對(duì)外擔(dān)保情況，主要包括擔(dān)保人、被擔(dān)保人及其關(guān)聯(lián)性、擔(dān)保方式、擔(dān)保期限、擔(dān)保金額，是否存在違規(guī)擔(dān)保，擔(dān)保資金是否直接或間接流向關(guān)聯(lián)方或利益相關(guān)方；(2)補(bǔ)充披露有限保證金的資金用途、有限原因、存儲(chǔ)地點(diǎn)、有限方式和有限期限，對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)是否存在商業(yè)本質(zhì)。是否存在直接或間接為關(guān)聯(lián)方或利益相關(guān)方提供資金或融資便利；(3)自查公司是否存在其他資產(chǎn)受限、違規(guī)擔(dān)保等問(wèn)題。

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告顯示，2023年12月31日公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在資金審計(jì)、對(duì)外擔(dān)保、銷(xiāo)售周期等方面的重大缺陷。

請(qǐng):(1)補(bǔ)充披露內(nèi)部控制缺陷的具體影響、原因和責(zé)任人，表明已采取的問(wèn)責(zé)措施和擬采取的整改措施；(2)檢查是否存在其他未公布的內(nèi)部控制缺陷，是否涉及未披露的事項(xiàng)。不存在損害上市公司利益的情況；(3)請(qǐng)年度審計(jì)會(huì)計(jì)師指出公司存在的重大內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)程序的特點(diǎn)、時(shí)間安排和范圍的具體影響。內(nèi)部控制報(bào)告顯示的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)是否與審計(jì)報(bào)告保留意見(jiàn)中涉及的事項(xiàng)相匹配，并結(jié)合審計(jì)過(guò)程中實(shí)施的審計(jì)程序和獲得的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)一步說(shuō)明當(dāng)內(nèi)部控制報(bào)告出具否定意見(jiàn)時(shí)，對(duì)于公司年度報(bào)告提出保留意見(jiàn)的合理性。

第四，年度報(bào)告顯示，由于會(huì)計(jì)師的原因，公司財(cái)務(wù)報(bào)表由年度會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)。 長(zhǎng)期資產(chǎn)預(yù)付款的特點(diǎn)和商業(yè)合理性無(wú)法確定，質(zhì)押擔(dān)保定期存款無(wú)法獲得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，公司相關(guān)事項(xiàng)披露的完整性無(wú)法確定。

請(qǐng)年度審計(jì)會(huì)計(jì)師:(1)詳細(xì)說(shuō)明保留意見(jiàn)的審計(jì)程序和獲得的審計(jì)證據(jù)，包括走訪(fǎng)和函證的交換方、額度和比例、未獲得的審計(jì)證據(jù)、未采用或不能采用替代程序的原因和合理性；(2)表明審計(jì)范圍受限影響財(cái)務(wù)報(bào)表的科目和金額，并進(jìn)一步分析對(duì)報(bào)告期數(shù)據(jù)與相應(yīng)數(shù)據(jù)對(duì)比的影響。

抗雷，雷聲陣陣！

4月12日，“國(guó)家九條”文件重磅發(fā)布，引起了市場(chǎng)和從業(yè)者的關(guān)注和討論，其中對(duì)會(huì)計(jì)師的影響很大。新《國(guó)家九條》強(qiáng)調(diào)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)違規(guī)行為的處罰，旨在提高違規(guī)成本。許多案例表明，會(huì)計(jì)師事務(wù)所因缺乏勤奮和責(zé)任、缺乏審計(jì)獨(dú)立性和虛假記錄而受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的嚴(yán)厲處罰。其中包括罰款、罰款、暫停業(yè)務(wù)等。

截至4月30日，A股5355家上市公司發(fā)布的2023年年報(bào)中，會(huì)計(jì)師出具了84家上市公司的保留意見(jiàn)，29家上市公司出具了不能表達(dá)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。作為明星公司，觀(guān)典防務(wù)收到的“祝?！弊疃?。

與2023年相比，今年的總數(shù)有所減少，但相當(dāng)熱鬧。2023年4月30日，a股市場(chǎng)上有5158家上市公司披露了2022年年度報(bào)告。在按時(shí)披露年度報(bào)告的上市公司中，有235家公司被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，其中37家公司無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)，94家公司有保留意見(jiàn)，104家公司有解釋性表明。

第一，上市公司有保留意見(jiàn)。

第二，上市公司被發(fā)布不能表達(dá)意見(jiàn)的上市公司

第三，強(qiáng)調(diào)無(wú)保留的事項(xiàng)段意見(jiàn)。