普華永道被“拋棄”
恒大事件的余波未了，普華永道似乎也成了“心急火燎”。
最近，一家審計(jì)公司的“換血”活動(dòng)悄然興起。許多知名公司宣布將原審計(jì)合作伙伴普華永道改為其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所。這一變化不僅引起了業(yè)界的高度關(guān)注，也讓人們對(duì)普華永道未來(lái)的發(fā)展前景產(chǎn)生了懷疑。
世界著名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正處于前所未有的事件之中。
多個(gè)客戶連續(xù)解除合同
連續(xù)“丟單”事件的普華永道，成為近期資本市場(chǎng)的最大談資。
5月27日，招商銀行發(fā)布公告稱，原聘用的德勤華永和德勤香港已連續(xù)8年提供審計(jì)服務(wù)，達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的最長(zhǎng)持續(xù)聘用年限，擬聘用安永為2024年度審計(jì)公司。5月28日晚，招商銀行宣布，普華永道作為2024年會(huì)計(jì)師事務(wù)所的議案，撤銷了原定提交2023年股東大會(huì)審議的聘用。
隨后，“普華永道不斷被撤銷續(xù)聘”的話題引發(fā)熱議。
連日來(lái)，原本擬定普華永道作為2024年審計(jì)公司的中國(guó)人壽、PICC、中鐵、招商銀行等大型央企，也紛紛重聘其他審計(jì)公司。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，今年以來(lái)，已有近20家企業(yè)與普華永道終止合同或即將終止合同，包括中國(guó)集團(tuán)和中國(guó)集團(tuán)車輛、青島港、青島啤酒、董鵬飲料、廣東電力A、多家上市公司，如邁瑞醫(yī)療、滬硅產(chǎn)業(yè)等，普華永道丟單或超過2億元。
董鵬飲料明確表示，鑒于普華永道近期相關(guān)事宜尚待進(jìn)一步核實(shí)，根據(jù)審慎原則改聘。中國(guó)集團(tuán)、中國(guó)集團(tuán)車輛、邁瑞醫(yī)療、上海硅業(yè)等。都表示是因?yàn)椤捌杖A永道多年來(lái)一直為公司提供審計(jì)服務(wù)”。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)管理需要等，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性，改聘其他機(jī)構(gòu)。
信任的溶解就像多米諾骨牌，一旦開始就很難逆轉(zhuǎn)。撕毀普華永道的“門票”可能會(huì)導(dǎo)致多米諾骨牌效應(yīng)。普華永道的一位前合伙人焦急地說:“失去客戶可能會(huì)導(dǎo)致惡性循環(huán)?！?/strong>
而且也許這只是開始。
因恒大折戟
國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)聘用普華永道的警惕并不是空穴來(lái)風(fēng)。正是因?yàn)楹笳弑焕г诤愦蠓康禺a(chǎn)審計(jì)案件中，這些公司集體拋棄了普華永道。
普華永道和恒大作為恒大上市以來(lái)長(zhǎng)期聘用的審計(jì)公司，合作歷史悠久。
2009年恒大在香港上市時(shí)，普華永道就是其合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所。多年后，普華永道發(fā)布了中國(guó)恒大的審計(jì)報(bào)告。恒大財(cái)務(wù)報(bào)告的“背誦”給普華永道帶來(lái)了豐厚的報(bào)酬:根據(jù)恒大房地產(chǎn)年報(bào)，恒大的審計(jì)費(fèi)用從2010年到2020年逐年增加，從969.9萬(wàn)元增加到5400萬(wàn)元，普華永道收取了超過2億元的恒大房地產(chǎn)審計(jì)費(fèi)用。
正是這些“無(wú)保留意見”的審計(jì)報(bào)告，直接導(dǎo)致恒大長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)危機(jī)被掩蓋。這也被市場(chǎng)誤導(dǎo)了很多投資者，造成了巨大的損失。
跟蹤恒大爆雷破產(chǎn)事件始于2021年。最初的結(jié)論是在2023年下半年。今年3月18日，恒大地產(chǎn)宣布收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰和市場(chǎng)禁入事先通知書，確認(rèn)2019年和2020年恒大地產(chǎn)公布的年度報(bào)告存在虛假記錄，其中2019年虛增收入2139.89億元，占本期營(yíng)業(yè)收入的50.14%；2020年虛增收入3501.57億元，占本期營(yíng)業(yè)收入的78.54%。
財(cái)務(wù)造假曝光后，普華永道的審計(jì)合規(guī)性受到質(zhì)疑。面對(duì)數(shù)百萬(wàn)業(yè)主因未完工建筑的購(gòu)房困境，普華永道作為一家審計(jì)公司，自然會(huì)受到指責(zé)。
事實(shí)上，在證監(jiān)會(huì)對(duì)恒大和許家印進(jìn)行處罰之前，2021年10月，香港特別行政區(qū)財(cái)務(wù)報(bào)告局對(duì)恒大集團(tuán)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的報(bào)告進(jìn)行了調(diào)查，審計(jì)公司普華永道也被納入調(diào)查范圍。原因是恒大會(huì)計(jì)和普華永道發(fā)布的2020年審計(jì)報(bào)告在持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告的充分性方面存在問題。
然而，香港對(duì)恒大和普華永道的調(diào)查并未有任何后續(xù)消息，證監(jiān)會(huì)已先開出恒大的罰單。
畢竟恒大詐騙案中普華永道的人物還需要等待監(jiān)管調(diào)查報(bào)告。但據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露，由于恒大房地產(chǎn)財(cái)務(wù)詐騙案涉及巨額財(cái)務(wù)詐騙金額，如果不能“勤奮盡責(zé)”，估計(jì)將受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)的懲罰，承擔(dān)連帶民事賠償責(zé)任。
如果事實(shí)成立，普華永道將面臨中國(guó)會(huì)計(jì)界歷史上最大的罰單。
從五大到“四大”
公開資料顯示，普華永道，即普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是1998年在英國(guó)倫敦合并的普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所和永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其成員組成的網(wǎng)絡(luò)遍布150多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，員工超過36.4萬(wàn)人，僅中國(guó)就有2萬(wàn)多名員工和800多名合作伙伴。
普華永道和德勤、畢馬威、安永作為世界四大會(huì)計(jì)事務(wù)所之一，被視為世界頂級(jí)會(huì)計(jì)事務(wù)所。根據(jù)Vault全球著名職業(yè)指南 在Accounting發(fā)布的美國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所最佳雇主50強(qiáng)榜單中，普華永道在會(huì)計(jì)師事務(wù)所最佳聲譽(yù)排名、最佳審計(jì)和公證會(huì)計(jì)師事務(wù)所排名中排名第一，是最好的。
普華永道一度在國(guó)內(nèi)生活順風(fēng)順?biāo)?，是?guó)際頂級(jí)四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的稱號(hào)。整理歷年數(shù)據(jù)，普華永道中天的業(yè)務(wù)收入多年來(lái)一直保持正增長(zhǎng)，在同行中一直名列前茅。除了2018年略低的增長(zhǎng)率，其他年份的收入增長(zhǎng)率大部分時(shí)間都在兩位數(shù)以上。
然而，近年來(lái)，普華永道多次曝光“不良記錄”。從世界通信到通用電氣，從英國(guó)連鎖超市到美國(guó)最大的藥品零售商，普華永道在審計(jì)過程中屢屢犯錯(cuò)，引發(fā)公眾對(duì)其專業(yè)能力的質(zhì)疑。
恒大事件發(fā)生后，安然事件被頻繁提及作為類似案件進(jìn)行比較:2001年，當(dāng)時(shí)美國(guó)最大的能源集團(tuán)安然宣布破產(chǎn)，成為當(dāng)時(shí)美國(guó)所謂的“史上最大破產(chǎn)案件”。破產(chǎn)前，安然承認(rèn)自己做了一個(gè)假賬，謊報(bào)數(shù)字令人瞠目結(jié)舌。與此同時(shí)，曾經(jīng)是世界五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安達(dá)信，在被判處妨礙司法犯罪后，終于破產(chǎn)，世界五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為“四大”。
安達(dá)信倒閉后，普華永道成為“安然事件”的重要受益者。安達(dá)信流失的許多客戶、人才和資金都流入了普華永道。安達(dá)信在中國(guó)的合作伙伴團(tuán)隊(duì)以個(gè)人名義加入了普華永道，使普華永道成為中國(guó)市場(chǎng)上人才實(shí)力最強(qiáng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。同年，普華永道香港與內(nèi)地事務(wù)所合并，普華永道在華發(fā)展進(jìn)入快車道。
而如今，隨著恒大事件的蔓延，這一幕會(huì)不會(huì)在普華永道身上重演角色？達(dá)摩克利斯之刃已懸在頭上。
審計(jì)業(yè)的可信度是什么？
此次事件不僅將普華永道推向輿論漩渦，而且使審計(jì)業(yè)相關(guān)公信力的討論再次回到臺(tái)前。
除了國(guó)際頂級(jí)的“四大”之外，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所近年來(lái)也不斷“倒閉”。自2017年以來(lái)，至少有15家會(huì)計(jì)師事務(wù)所因涉及上市公司財(cái)務(wù)造假而被沒收業(yè)務(wù)收入并處以罰款，包括瑞華、立信、大華等國(guó)內(nèi)頂尖大公司，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所因頻繁處罰而瀕臨倒閉。
經(jīng)過一系列上市公司的財(cái)務(wù)丑聞，審計(jì)業(yè)備受關(guān)注。
目前，審計(jì)公司存在的行業(yè)困境有目共睹。法律賦予注冊(cè)會(huì)計(jì)師‘經(jīng)濟(jì)警察’的責(zé)任，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師的市場(chǎng)環(huán)境和生活環(huán)境并沒有考慮到。雖然審計(jì)行業(yè)是獨(dú)立的，但既然是乙方，就不可避免地處于一個(gè)非常尷尬的境地，那就是它的收入來(lái)自被審計(jì)對(duì)象，所以在利益面前談?wù)摴剿坪跏且粋€(gè)謬論。
對(duì)于審計(jì)公司來(lái)說，它不僅是一種社會(huì)財(cái)務(wù)，而且具有一定的公益性；既要保證審計(jì)質(zhì)量，又要保證收款。因?yàn)榭蛻魹樽约旱呢?cái)務(wù)買單，所以審計(jì)公司相當(dāng)于審計(jì)公司的“金主”，兩者的關(guān)系很難一言以蔽之。
普華永道雖然面臨著前所未有的考驗(yàn)，但似乎還為時(shí)過早，這位會(huì)計(jì)巨頭肯定會(huì)在中國(guó)市場(chǎng)黯然退出。關(guān)于“四大”或“三大”的預(yù)測(cè)不符合具體情況，需要時(shí)間才能揭曉這件事的最終走向。
唯一確定的是，普華永道要走出當(dāng)前的認(rèn)同困境，任重道遠(yuǎn)。
本文來(lái)自微信微信官方賬號(hào)“首席商業(yè)評(píng)論”（ID：CHReview），作者：穆清，36氪經(jīng)授權(quán)發(fā)布。
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